Maurizio Cassano

Per potenziare gli aiuti alla natalità l’Esecutivo pensa di rafforzare l’Assegno unico. Un intervento limitato alle sole detrazioni fiscali taglierebbe fuori dai benefici i contribuenti ‘incapienti’ che non avendo nulla da pagare, non possono scontare niente. Per l’equilibrio a medio termine dei conti il sostegno alla natalità è fondamentale. Ne è convinto il ministro dell’Economia Giorgetti che potrebbe sollecitare anche un’iniziativa comunitaria. Se ne parlerà domani a Budapest in occasione della riunione informale dei ministri delle Finanze. Al Mef, intanto, si lavora sulle possibili opzioni in vista della manovra. Un rafforzamento dell’assegno unico potrebbe essere finanziato da una nuova stretta sulle detrazioni. L’idea è quella di imporre un ‘cap’, un tetto massimo alle spese che possono essere portate in dichiarazione dei redditi per ridurre le imposte. Il tetto potrebbe essere articolato in base al reddito e al numero dei figli. Il margine per intervenire è ampio. Le detrazioni fiscali valgono 80 miliardi di euro l’anno. Secondo l’Upb oggi il 50% dei contribuenti meno abbienti gode di circa il 15% delle detrazioni totali, mentre il 26% è appannaggio del 10% più ricco. 

Il sottosegretario all’Economia Federico Freni, intervistato dal Corriere, anticipa subito che nella prossima manovra ci saranno meno tasse per chi fa figli. L’idea è quella di inserire un tetto alla detrazione che sia tarato in base al reddito e al numero di figli a carico. Per Freni le detrazioni, che in totale costano 80 miliardi di euro, sono troppe e si devono tagliare. Mai, tuttavia, su sanità, casa e lavoro. La Lega ha proposto l’estensione della flat tax, le coperture necessarie si troveranno tra maggiori entrate e razionalizzazione della spesa. Compatibilmente con le risorse a disposizione ci sarà, come chiede Forza Italia, un intervento sulle pensioni minime. Il taglio dei tassi deciso ieri dalla Bce rappresenta un primo passo ma è prematuro fare stime sull’impatto che avrà. L’approvazione del Piano strutturale di bilancio è stata rinviata in attesa della revisione quinquennale dei conti pubblici; con la Commissione Ue non ci sono problemi in quanto la scadenza non è perentoria. In ogni caso, come ha illustrato il ministro dell’Economia Giancarlo Giorgetti, il Piano poggia su riforme ed investimenti imprescindibili per il Paese. 

Il viceministro dell’Economia Maurizio Leo e la ministra del Turismo Daniela Santanché lavorano alla riforma della tassa di soggiorno. Oggi è applicabile solo dai capoluoghi di provincia, le unioni di comuni e i comuni delle località turistiche o delle città d’arte. Per intenderci da appena 1.000 comuni su 8.000 totali. La riforma prevede l’applicazione di questa tassa ‘su base volontaria’. La ministra vuole distribuire meglio questa imposta mentre per il viceministro servono regole uniformi su tutto il territorio nazionale. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Turismo: tassa aperta a tutti i Comuni, rincari progressivi’ – pag. 7)

Ieri la Bce ha deciso di tagliare i tassi d’interesse di un altro 0,25%, portando al 3,5% il costo del denaro. La decisione è arrivata all’unanimità ma, come al solito, la presidente Christine Lagarde è stata cauta. D’altronde i problemi non mancano: le difficoltà della Germania, la recessione industriale italiana e le limature nelle previsioni di crescita dell’economia. In ogni caso Lagarde ha lasciato la porta aperta a tutto. Anche a una potenziale accelerazione del ritmo al quale i tassi caleranno in futuro. Questo non significa che già ad ottobre il costo del denaro scenderà di nuovo o che a dicembre si ridurrà di mezzo punto in un colpo solo. Nessuna decisione del genere è stata presa in seno alla Bce. A Francoforte si discute. Da una parte ci sono i banchieri centrali più accomodanti che sottolineano tutti i fattori di debolezza dell’area, dall’altra i banchieri centrali del Nord preferiscono il ritmo più cauto dei tagli. I più monetaristi hanno votato per il sì al taglio dei tassi ma senza accelerare per la paura che l’inflazione torni a crescere. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘La Bce taglia i tassi al 3,50% Crescita rivista al ribasso’ – pag. 3 e Italia Oggi: ‘La Bce riduce i tassi di interesse’ – pag. 3)

Sulla Gazzetta Ufficiale di ieri è stato pubblicato il decreto legislativo n. 128/2024 che recepisce la direttiva 2021/2101 UE. In base alla nuova norma dai bilanci relativi agli esercizi finanziari aventi inizio il 22 giugno 2024, le imprese multinazionali, le loro succursali e i gruppi multinazionali di grandi dimensioni saranno tenuti a dare comunicazione pubblica Paese per Paese delle informazioni relative all’imposta sul reddito e correlate informazioni aziendali. La comunicazione delle imposte sul reddito deve essere depositata entro 12 mesi dalla data di chiusura del bilancio dell’esercizio per il quale la comunicazione è redatta, presso l’ufficio del registro delle imprese ove è collocata la sede o la stabile rappresentanza e deve dare conto dell’avvenuta pubblicazione sul sito internet della società. La comunicazione è messa a disposizione in lingua italiana o nella lingua comunemente utilizzata negli ambiti della finanza internazionale. 

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello 181/2024, conferma che i bitcoin detenuti presso un fornitore di servizi relativi a criptovalute iscritti nella sezione speciale del registro istituito dall’Organismo agenti e mediatori creditizi (Oam) sono soggetti all’imposta di bollo del 2 per mille e di conseguenza non scontano l’imposta sul valore delle criptoattività. Nel caso esaminato il rendiconto assoggettato a bollo includeva anche importi in euro ‘temporaneamente’ presenti a fine anno in virtù di ordini di acquisto non ancora eseguiti ovvero di ordini di vendita appena eseguiti. Poiché tali importi non sono prodotti finanziari, l’Agenzia ha precisato che non sono soggetti a imposta di bollo. La mancata opzione da parte del contribuente per l’applicazione dell’imposta sostitutiva in regime di risparmio amministrato comporta che i redditi derivanti dalla detenzione di criptoattività devono essere inclusi nel quadro RT della dichiarazione dei redditi. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Niente bollo dall’intermediario? Scatta imposta al 2 per mille’ – pag. 23)

Possono accedere al concordato preventivo i contribuenti che ‘con riferimento al periodo d’imposta precedente a quelli cui si riferisce la proposta’ non hanno debiti tributari o debiti contributivi. Ne deriva, in sostanza, che il concordato è escluso se il contribuente ha debiti tributari o contributivi che si sono cristallizzati entro il periodo d’imposta 2023. È bene però ricordare che l’adesione al concordato viene comunque consentita se il contribuente, entro il 31 ottobre prossimo, provvede ad estinguere i debiti, con l’ulteriore possibilità che è ammesso all’istituto in presenza di un debito residuo inferiore a 5 mila euro. Da comprendere se questa soglia si riferisce sia ai debiti tributari che a quelli contributivi. Il riferimento ai debiti ‘di cui al primo periodo’ farebbe pensare che la soglia valga per singolo comparto, anche se potrebbe essere giustificata anche la soglia omnicomprensiva. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Per il concordato conti in ordine’ – pag. 26)

La Cassazione fa dietrofront sulla rottamazione quater. Con l’ordinanza n. 24479 depositata lo scorso 12 settembre la Corte ha dichiarato che l’estinzione del giudizio, in presenza di definizione agevolata degli affidamenti, si può chiedere solo dopo l’integrale pagamento delle rate. Nell’ordinanza 24428, emessa lo scorso 30 aprile, invece, la Cassazione aveva sostenuto che l’estinzione del processo, in presenza di rottamazione quater, si ottiene anche solo documentando i pagamenti effettuati sino alla data della richiesta. In merito è bene ricordare che la legge di Bilancio 2023 ha previsto una disciplina specifica in caso di rottamazione di affidamenti per i quali pende un contenzioso. Prevede che, depositando la copia dell’istanza di sanatoria, il contribuente può ottenere la sospensione del giudizio. L’estinzione del processo, invece, è subordinata ‘all’effettivo perfezionamento della definizione e alla produzione della documentazione attestante i pagamenti effettuati’. 

Entro il 23 settembre i contribuenti in regola con i primi 4 pagamenti della rottamazione quater devono pagare la quinta rata che ordinariamente scadeva il 31 luglio ma poi è slittata al 15 settembre. Considerati i 5 giorni di tolleranza e il week-end  si arriva a lunedì 23 settembre. Il mancato, insufficiente o tardivo versamento di una delle rate della rottamazione quater comporta effetti pesanti: i versamenti fatti sono acquisiti a titolo di acconto dell’importo totale dovuto a seguito dell’affidamento del carico e non determinano l’estinzione del debito residuo, di cui l’agente della riscossione prosegue l’attività di recupero. La rottamazione non produce effetti e riprendono a decorrere i termini di prescrizione e decadenza per il recupero dei carichi oggetto di dichiarazione. A differenza delle precedenti edizioni della rottamazione, il contribuente che decade dalla rottamazione quater può dilazionare il debito residuo, secondo le regole ordinarie. La rottamazione quater si perfeziona solo dopo il pagamento integrale entro i termini. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Rottamazione-quater, versamenti entro il 15/9’ – pag. 27)

Anche l’Iva potrà essere oggetto di riduzione e di dilazione di pagamento nella composizione negoziata della crisi, al pari di tutti gli altri tributi. La conferma di questa interpretazione arriva dal testo definitivo della relazione illustrativa del decreto correttivo del Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza. Proprio il correttivo ha introdotto la possibilità – per le imprese che hanno accesso alla composizione negoziata – di concludere con le agenzie fiscali un accordo avente ad oggetto la riduzione e la dilazione di pagamento dei debiti relativi alle imposte e ai loro accessori, con l’esclusione, tuttavia, ‘dei tributi costituenti risorse proprie dell’Unione europea’. Questa previsione ha fatto erroneamente ritenere ad alcuni interpreti che questa imposta non fosse oggetto di tale accordo. Ma l’Iva non è una risorsa Ue e, se il legislatore avesse voluto escludere la possibilità di concordarne la falcidia nella composizione negoziata, lo avrebbe fatto ma ciò non è avvenuto. 

Con la risposta a interpello n. 180 di ieri l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che una società partecipante a un consolidato fiscale non può trasferire alla consolidante tutti i crediti Iva esposti nel modello TR, essendo trasferibili solo quelli chiesti a rimborso e restando esclusi quelli chiesti in compensazione. La società istante, operando principalmente all’estero come esportatore abituale, si trova spesso a credito Iva e presenta il modello Iva TR per compensare tale credito. L’Agenzia, però, ha precisato che, nonostante la normativa consenta la cessione dei crediti Iva trimestrali, solo i crediti richiesti a rimborso possono essere trasferiti alla consolidante. Ne deriva che la società potrà trasferire al consolidato, per la compensazione con l’Ires, la sola parte eccedente al credito Iva che emerge dalla dichiarazione annuale. 

Nella risposta a interpello n. 182 di ieri, in merito all’applicabilità della disposizione contenuta nella lettera b-bis) dell’art. 8 della legge sull’Iva, si chiarisce che può beneficiare del trattamento di non imponibilità Iva la cessione gratuita di beni nei confronti di una Pa che provvede, entro 180 giorni dalla consegna, a trasferirli fuori dalla Ue, tramite un incaricato individuato dalla Commissione europea, nell’ambito di un programma di aiuti umanitari. Non è di ostacolo la circostanza che l’esportazione dei beni non sia dimostrata da documentazione doganale ma sia attestata dalla stessa Pa cessionaria dopo aver ottenuto dai propri referenti della Ue la relativa prova. È inoltre irrilevante il fatto che non sia stato ancora adottato il decreto attuativo previsto dalla norma, che dovrebbe stabilire le modalità di tali cessioni, potendo farsi riferimento, nelle more, al decreto del min. finanze 10 marzo 1988 n. 379 che disciplinava l’applicazione della simile agevolazione fiscale in precedenza prevista dall’art. 14 della legge n. 46/1987.

Le verifiche del Fisco sui crediti d’imposta investiranno anche i benefici vantati a seguito degli investimenti ZES a fronte di situazioni che presentano elementi di rischio circa l’inesistenza dei relativi presupposti. Queste indicazioni si evincono dalla direttiva sui controlli 2024, documento dell’Agenzia delle Entrate ed attuativo delle linee guida del Mef. Tali anticipazioni hanno preceduto il provvedimento delle Entrate del 9 settembre con il quale è stato approvato il modello di comunicazione integrativa, attestante l’avvenuta realizzazione, entro il termine del 15 novembre 2024, degli investimenti nella ZES unica. Nella comunicazione andranno indicati, oltre all’ammontare del credito maturato, anche gli estremi della certificazione e delle fatture elettroniche ricevute dal beneficiario relative agli acquisti agevolabili. L’entità del credito spettante sarà determinata dell’importo risultante dalla comunicazione integrativa, moltiplicato per la percentuale resa nota dal direttore delle Entrate.

L’Agenzia delle Entrate apre al rischio di una contestazione fiscale per abuso del diritto del bonus disciplinato dal Dl 34/2020. Aumentare il numero totale di unità immobiliari presenti in un edificio tramite un’operazione di frazionamento fa lievitare il risparmio fiscale conseguibile dal proprietario con il Superbonus. Il confine tra liceità e illiceità di simili strategie si basa quasi integralmente sulla presenza di ‘valide ragioni extrafiscali’ dietro il frazionamento, cosicché, ad esempio, mettere in affitto le nuove unità ricavate può salvare dal recupero fiscale. Ma sul tema il Fisco esprime opinioni in ordine sparso. Il frazionamento è una strada consentita purché avvenga prima dell’inizio degli interventi edilizi agevolabili con il Superbonus.